Определение дохода для целей расчета налога на прибыль

Comments

• Цитата: Вопрос: если у организации А уже учтен этот доход в момент реализации (и в НДС и налог на прибыль), то при налогообложении у организации Б не надо учитывать поступления денежных средств в доходах?

  Добрый день
  
  Надо.
  Из К+
  Приобретенное право требования учитывается в составе финансовых вложений при выполнении условий, предусмотренных п. 2 ПБУ 19/02 (п. 3 ПБУ 19/02). Финансовое вложение принимается к бухгалтерскому учету по первоначальной стоимости, которой признается сумма фактических затрат организации на приобретение этого права требования, за исключением НДС (п. п. 8, 9 ПБУ 19/02). При этом делается запись по дебету счета 58 "Финансовые вложения" и кредиту счета учета расчетов с предыдущим кредитором (цедентом), например 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами" (Инструкция по применению Плана счетов).
  
  Сумма, полученная от должника, учитывается в составе доходов (выручки) от реализации финансовых услуг. Такой доход (без учета НДС в случае его начисления) признается на дату исполнения обязательства должником независимо от применяемого новым кредитором в налоговом учете метода признания доходов и расходов (п. 1 ст. 248, п. 5 ст. 271, п. 2 ст. 273, п. 3 ст. 279 НК РФ). При этом доход можно уменьшить на сумму расходов (при кассовом методе эти расходы должны быть оплачены), связанных с приобретением денежного требования (пп. 2.1 п. 1 ст. 268, п. 3 ст. 273, п. 3 ст. 279 НК РФ).
  
  В ситуации, когда должник исполняет обязательство по погашению долга частями в течение нескольких отчетных (налоговых) периодов, порядок определения налогооблагаемой прибыли гл. 25 НК РФ не установлен. По мнению Минфина России (Письма от 11.11.2013 N 03-03-06/2/48041, от 29.07.2013 N 03-03-06/2/30028), в этом случае доход признается в размере полученных от должника денежных средств в периоде их получения. Что касается расходов на приобретение денежного требования, то при применении в налоговом учете метода начисления они учитываются пропорционально сумме доходов, полученных от должника в отчетном (налоговом) периоде. Аналогичная позиция по данному вопросу содержится в Постановлении ФАС Уральского округа от 08.06.2012 N Ф09-3990/12 по делу N А50-18388/2011. С учетом изложенного при кассовом методе оплаченные расходы на приобретение денежного требования также учитываются пропорционально признанному доходу.
  В случае если по такой операции получен убыток, то он признается для целей налогообложения (п. 2 ст. 268, пп. 7 п. 2 ст. 265 НК РФ).
• Юля, спасибо за статью!
  Пойду разбираться. Пока что понимаю так:
  У организации А я должна принять в доходы те реализации, по которым обязательства покупателя выполнены полностью (т.е. по которым была и реализация и оплата).
  А у организации Б по факту поступления ден. средств от нового кредитора, но за минусом НДС. 🤔